اعتمد مجلس إدارة إدارة الضرائب غير المباشرة في البوسنة والهرسك اللائحة المعدّلة والملحقة بلائحة تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة، والتي تُدخل العديد من التحديثات الهامة في نظام ضريبة القيمة المضافة (PDV).

تم تبني هذه اللائحة في الجلسة التاسعة التي عقدت بتاريخ 14 أبريل 2025، وتدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 6 أغسطس 2025، بعد انقضاء فترة 90 يومًا من تاريخ بدء النفاذ.

نظرة عامة على بعض التعديلات الرئيسية:

الأدوات الخاصة – معايير جديدة للتداول الثانوي

تمت إضافة بند جديد يعالج تداول الأدوات الخاصة بين الكيانات المحلية والأجنبية، حيث يُعتبر هذا التداول ثانويًا بشرط أن تُستخدم الأدوات حصريًا في الإنتاج المعد للتصدير، ويتم تصديرها بعد الاستخدام، مع التزام بإبلاغ إدارة الضرائب غير المباشرة خلال ثمانية أيام.

تبادل الطاقة الكهربائية من مصادر متجددة – معفى من الضريبة

ينص بند جديد على أن تبادل الطاقة الكهربائية داخل شبكة التوزيع بين المكلف الضريبي والشخص الطبيعي المنتج للطاقة الذاتية من مصادر متجددة لا يُعتبر تبادلًا خاضعًا لضريبة القيمة المضافة.

شطب المخزون – إجراءات أكثر مرونة

في حالات تلف أو انتهاء صلاحية المخزون، لم يعد من الضروري إشراك المفتشية الصحية، بل يمكن أن يكون أي جهة مختصة، بشرط تقديم إخطار كتابي مسبق إلى إدارة الضرائب قبل سبعة أيام على الأقل من الإتلاف.

الهدايا ذات القيمة المنخفضة – توضيحات إضافية

تحدد التعديلات أن الهدايا ذات القيمة المنخفضة لا يجوز أن تكون من مجموعة المنتجات أو الخدمات التي يبيعها المكلف، مع إلزامية الاحتفاظ بسجل للهدايا الممنوحة خلال الفترة الضريبية.

الخدمات الإلكترونية – تعريف أوضح

تم تعديل تعريف الخدمات المقدمة إلكترونيًا بشكل موسع، مع ذكر صريح للخدمات التالية:

• استضافة المواقع ومساحة الخوادم،

• شراء وتحديث البرامج،

• قواعد البيانات والمحتوى الرقمي (الموسيقى، الأفلام، الألعاب)،

• التعليم الإلكتروني عبر الإنترنت.

لا تخضع هذه الخدمات للضريبة في البوسنة والهرسك إذا قُدِّمت لأشخاص خارج الدولة، بشرط توثيق إقامة المستلم.

استرداد الضريبة للجهات الدولية والدبلوماسية

تم تفصيل إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة للمنظمات الدولية والممثليات الدبلوماسية:

• تقديم نماذج جديدة: CD-PDV 1 وCD-PDV 1M،

• تحديد الشروط والمستندات المطلوبة،

• لا يُسمح بالاسترداد لبعض السلع (مثل التبغ، الكحول، المطاعم، الفنادق)،

• الحد السنوي الأقصى للاسترداد للأفراد هو 1,200 ماركا، باستثناء المركبات.

استرداد الضريبة للمواطنين الأجانب – توثيق أكثر صرامة

توضح التعديلات آلية استرداد الضريبة للأشخاص الطبيعيين الأجانب عند إخراج البضائع من البلاد:

• تأكيد الهوية بجواز سفر أو بطاقة هوية،

• الاسترداد مسموح فقط للمشتريات التي تتجاوز 200 ماركا،

• استخدام رقم تسجيل موحد صادر عن إدارة الضرائب يجب إدراجه في نموذج PDV-SL-2.

الأصول الثابتة المُشتراة قبل التسجيل – إمكانية خصم الضريبة

تسمح التعديلات للمكلفين الجدد بالضريبة باحتساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الأصول الثابتة التي تم شراؤها خلال عام قبل التسجيل، بشرط تقديم الوثائق التفصيلية: المواصفات، الفواتير، وتصريح الاستخدام.

الخصم والدفع – تغييرات دقيقة

• تُدفع الضريبة بالأرقام العشرية مقربة إلى منزلتين عشريتين،

• يُسمح بخصم ضريبة المدخلات اعتبارًا من الفترة الضريبية التي يتم فيها استيفاء الشروط.

تهدف هذه التعديلات إلى تحديث النظام الضريبي في البوسنة والهرسك، وزيادة الدقة والفعالية في إدارة ضريبة القيمة المضافة، مع تعزيز الرقابة وتوضيح التزامات المكلفين. وقد تم التركيز بشكل خاص على الخدمات الرقمية، المشاريع الدولية، الأمان القانوني، والشفافية.

تبدأ اللائحة الجديدة بالتطبيق في 6 أغسطس 2025.

تدعو شركة المحاماة "ستيفانوفيتش" والمجموعة الأولى "ستاندارد" جميع الأشخاص الاعتباريين والطبيعيين ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة، والذين عليهم تقديم الإقرارات الضريبية الدورية وغيرها من السجلات، إلى متابعة التطورات التشريعية والاستعداد للامتثال للمتطلبات الجديدة في الوقت المناسب.

لمزيد من المعلومات أو للحصول على استشارات قانونية متخصصة أو دعم في التحضير والامتثال للائحة الجديدة، يرجى التواصل معنا عبر البريد الإلكتروني أو زيارة مقرنا الرئيسي في بييليينا.

/ / /

"Standard Prva" LLC Bijeljina هي شركة مسجلة في بييلينا في المحكمة التجارية في بييلينا. تشمل أنشطة الشركة المحاسبة وشراء الديون واستثمار رأس المال وخدمات أخرى ذات صلة. تعتبر الديون المتعثرة جزءًا من المجموعة التي تقوم فيها الشركة بشراء الديون التي تعمل ولم تعود بانتظام. مكتب المحاماة Stevanović هو المكتب الرائد للمحاماة في المنطقة مع مقر في بييلينا. تعبر اختصار LO عن مكتب محاماة Vesna Stevanović ومكتب محاماة Miloš Stevanović. للاتصال: press@advokati-stevanovic.com أو عبر الهاتف 00387 55 22 4444 أو 00 387 55 230 000.