波黑间接税务管理局理事会通过了《增值税法实施条例的修改与补充条例》，该条例对增值税（PDV）制度进行了众多重要更新。

该条例于2025年4月14日第九次会议上通过，并将于2025年8月6日正式实施，即在生效之日起90天后开始执行。

关键变更概览：

专用工具 – 次要交易的新标准

新增条款规定，在满足特定条件的情况下，本地与外国主体之间的专用工具交易被视为次要交易。这些工具必须专用于出口生产，并在使用后出口，同时须在使用后8日内向税务局报告。

可再生能源电力交换 – 免征增值税

新规定明确，纳税人与为自用目的生产可再生能源的自然人之间，在配电系统内的电力交换不被视为增值税意义上的交易。

库存注销 – 更灵活的程序

对于因保质期过期而销毁的库存，不再需要卫生检查机构的参与，任何有权机关即可，但必须至少在销毁前七天以书面形式通知税务局。

低价值礼品 – 补充说明

变更明确规定，低价值礼品不得来自纳税人的生产销售产品范围，同时新增要求在税期内记录礼品的发放情况。

电子服务定义更清晰

对电子提供服务的定义进行了重要修订，明确列出以下服务类型：

• 网站托管与服务器空间，

• 软件采购与更新，

• 数据库与数字内容（音乐、电影、游戏），

• 在线教育课程。

如果这些服务提供给波黑以外的个人，则不征收增值税，前提是需提供收件人居住地的相关证明文件。

国际及外交机构的增值税退税

详细规定了国际组织和外交代表机构的退税程序：

• 引入新表格：CD-PDV 1 和 CD-PDV 1M，

• 明确条件、限制和所需文件，

• 某些商品不可退税（如烟草、酒精、餐饮、酒店），

• 每年个人退税上限为1,200马克（车辆除外）。

外国公民退税 – 更严格的记录制度

明确了外国自然人携带商品出境时申请退税的流程：

• 需凭护照或身份证明身份，

• 购买金额需超过200马克，

• 税务局将发放唯一识别号码，需填写在PDV-SL-2表格中。

注册前购买的不动产 – 可享受进项税抵扣

新条例允许新纳税人对在注册前一年内购置的不动产进行进项税抵扣，需提交详细文件，包括规格说明、发票以及用途声明。

税款支付与抵扣规则

• 增值税将以保留两位小数的方式支付，

• 进项税抵扣仅可在符合条件的税期内进行。

本次条例修订旨在实现波黑增值税制度的现代化、规范化和高效化管理，强化税务控制并明确纳税义务。重点领域包括数字服务、国际项目、法律安全性与透明度。

条例将于2025年8月6日生效。

Stevanović律师事务所与Standard第一集团提醒所有在增值税体系内、需提交定期纳税申报和其他记录的法人及自然人，务必密切关注立法进展，及时准备、调整内部流程，以确保符合新规要求。

如需更多信息、法律解读或在准备与落实新条例方面的协助，请通过电子邮件与我们联系，或亲临我们位于Bijeljina的总部。

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